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アラブ首長国連邦（UAE）連邦税務庁（FTA）は、2024年10月2日に、付加価値税（VAT）に焦点を当てた連邦法令第8号（2017年）の実施規則への改正を発表しました。これらの変更は、閣議が決定第（100）号（2024年）を公布した後に行われ、2024年11月15日に発効します。これらの改正の目的は、VAT手続きに関するより明確な規則と詳細を提供することです。また、消費税などの関連する他の税制法規にも沿ったものにすることを目指しています。UAEの企業は、VATが日々の業務でどのように処理されるかに影響を与える可能性があるため、これらの変更に細心の注意を払う必要があります。
実施規則に対する多くの改正の中でも、最も広範な影響を与えるものとして以下が挙げられます。これらには、VATが物品やサービスの輸出、金融サービス、複数の構成要素を持つ供給の取り扱いに適用される方法の更新が含まれます。これらの変更は、物品の輸出、金融サービスの提供、または複合的な供給を扱う企業にとって重要です。
第30条の改正は物品の輸出に焦点を当てています。これにより、企業は物品を輸出する際にVATのゼロ率を適用することが容易になりました。企業はもはやあらゆる種類の輸出関連書類を保持する必要はありません。その代わり、彼らは3つのオプションのうち1つを保持できます。関税申告書と商業証拠、船積証明書と公式証拠、または関税の停止を示す関税申告書のみです。この変更により、企業の事務処理が減り、VATのルールが消費税法などの他の法律と整合性が取れます。
第31条で規定されているサービスの輸出も、重要な変更がありました。サービスの輸出にゼロ率を適用するには、追加の条件が追加されました。サービスは、特別な供給場所に関する規則に従って、UAEまたは指定ゾーンで提供されたとはみなされません。これらの規則は、不動産、電子サービス、電気通信などのサービスに適用されます。この変更により、以前はゼロレーティングされていた一部のサービスが、現在はVATの対象となる可能性があります。たとえば、UAEにある不動産に関連するサービスは、現在では課税される可能性があります。この条項には、企業によるVAT免除の悪用を防ぐことを目的とした脱税防止規則の変更もあります。
金融セクターの企業にとって、第42条は新しいVAT免除を導入しています。金融サービスは通常VATの対象外ですが、この改正により一部の特定のサービスが免除リストに追加されました。これらには、投資ファンドの管理、仮想資産（暗号通貨など）の所有権の移転、仮想資産の変換などが含まれます。これらの変更は2018年1月1日から遡及的に適用されます。ファンドマネージャーは、彼らのサービスがこれらのVAT免除の対象となるかどうか、またそれが彼らのVAT還付にどのように影響する可能性があるかを慎重に分析する必要があります。仮想資産を扱う企業も過去のVAT申告書を見直す必要があります。修正または自主的な開示を行う必要がある場合があります。この文脈における仮想資産の定義には、投資目的でデジタルで取引または変換できるものすべてが含まれますが、法定通貨や証券は含まれません。
次の重要な改正は、複数の構成要素を持つ供給を扱う第46条にあります。供給に明確な主要構成要素がない状況に対処する新しい段落が追加されました。この場合、VATの取り扱いは供給全体の性質に基づく必要があります。これにより、企業は複数の商品やサービスが一緒に販売される混合供給に対するVATの処理方法をよりよく理解できます。
これらの主要な変更に加えて、企業が認識しておく必要がある他の更新がいくつかあります。たとえば、第1条では、仮想資産や通知などの新しい定義が追加されています。これは、「通知」の定義が、納税者本人やその代理人だけでなく、あらゆる人に適用されるようになったため重要です。第2条は、不動産供給の定義を、売買契約だけでなく、あらゆる所有権の移転に拡大しています。政府ビルの所有権の移転の取り扱い方も変更されています。第3条は、政府機関間の移転は供給とはみなされず、VATの対象ではないことを明確にしています。
その他の変更には、みなし供給と自主的なVAT登録に関する規則の更新が含まれます。第5条は、12か月間に1人の受取人に対する物品の供給の価値が500AED未満の場合、それはみなし供給とはみなされないことを明確にしています。政府機関や慈善団体の場合、このしきい値は250,000AEDとはるかに高くなっています。第8条は、自主的にVATに登録したい企業の条件を変更しています。彼らはFTAに対して、UAEで事業を行っているか、課税対象の供給を行うことを意図していることを示す必要があります。これには、海外で行われ、国内で行われた場合に課税される供給も含まれます。
税務解除（企業がVAT登録者でなくなる場合）を扱う第14条、第15条、および第16条には、具体的な改正が含まれています。企業は、最新の規則に確実に準拠していることを確認するために、これらの更新を確認する必要があります。第38条は「関連慈善活動」の定義を削除しており、これにより慈善団体がVAT義務を処理する方法に影響が出る可能性があります。
従業員に健康保険を提供する企業にとって、第53条には重要な変更があります。これにより、従業員とその家族（配偶者1人と子供3人まで）に提供される健康保険の入力VATが回収可能になりました。つまり、企業はこれらのサービスに対して支払ったVATを取り戻すことができます。これにより、健康上の福利厚生を提供する企業のコストを削減できます。
第55条により、企業は、入力VATの還付を計算する際に、特定の還付率を使用するためにFTAに申請できます。これにより、企業がVAT還付の金額を決定するプロセスが簡素化されるため、VATの状況が複雑な企業に役立ちます。
第59条には、簡略化された税務請求書に関する新しい規則もあります。逆請求メカニズムが適用される場合、企業はもはや簡略化された税務請求書を発行できなくなりました。このメカニズムは、企業が海外からサービスを購入し、購入者がVATの計上を担当する場合に使用されます。
もう1つの注目すべき変更は第60条にあり、代理人が委任者の代わりにクレジットノートを発行することを許可しています（適切な記録が保持されていることを条件とします）。これにより、企業は代理店と協力する場合にVAT手続きを合理化できます。
アラブ首長国連邦のVAT実施規則に対するこれらの変更は広範であり、多くの業界に影響を与えます。すべてのセクターの企業がこれらの改正を検討し、それらがVATの立場にどのように影響するかを理解することが不可欠です。ファンドマネージャーと仮想資産を扱う企業は、新しい免除に特に注意を払い、これらの変更がVAT還付にどのように影響するかを分析する必要があります。
これらの変更のいくつかが遡及的に適用されるということは、企業は過去のVAT申告書を見直し、必要に応じて任意の開示を行う必要がある可能性があることを意味します。改正を注意深く検討することで、企業はUAEの税法に確実に準拠し、潜在的な罰金を回避できます。また、これらの改正により、企業は特に健康保険やファンド管理などの分野で、VAT還付を最適化し、コストを削減する機会が得られます。
UAEのVAT規制の更新は、さまざまなセクターに大きな影響を与えます。輸出から仮想資産、金融サービスまで、企業はこれらの変更が自社の業務にどのように影響するかについて情報を得ておく必要があります。改正は2024年11月15日に発効するため、企業には準備と新しい規則への準拠を確保するための猶予期間が短くなっています。
