Holenderscy parlamentarzyści poparli gruntowną przebudowę podatku Box 3, części holenderskiego osobistego podatku dochodowego obejmującej oszczędności i inwestycje. Projekt ustawy nosi nazwę „Ustawa o rzeczywistym zysku w Box 3” (po niderlandzku: „Wet werkelijk rendement box 3”). Jeśli holenderski Senat ją zatwierdzi, podatek Box 3 zmieni się 1 stycznia 2028 roku, przechodząc na równą stawkę 36% od tego, co rząd określa jako rzeczywisty zysk inwestora.
Zmiana następuje po latach presji prawnej. W grudniu 2021 roku Sąd Najwyżsży orzekł, że stary system podatku Box 3 może naruszać podstawowe prawa zawarte w Europejskiej Konwencji Praw Człowieka, ponieważ opodatkowywał ludzi na podstawie założonych zysków, których nie uzyskali. Późniejsze wyroki utrzymywały tę presję na rządzie. Sądy odrzucając poprawki, stworzyły problem: państwo nadal potrzebowało legalnego sposobu na pobieranie podatku Box 3 i ochronę budżetu.
Nowy plan próbuje to rozwiązać, opodatkowując rzeczywiste wyniki zamiast fikcyjnego wzoru. W zaktualizowanym podatku Box 3 „rzeczywisty zysk” obejmuje dochód gotówkowy, taki jak odsetki, dywidendy i czynsz. Obejmuje również zmiany wartości w ciągu roku dla wielu aktywów, nawet jeśli właściciel ich nie sprzeda. Oznacza to, że podatek Box 3 może dotyczyć „niespełnionych zysków”, zwanych również zyskami papierowymi. Jeśli ktoś posiada akcje, które wzrosną o 10 000 euro w ciągu roku, podatek Box 3 potraktuje tę wzrostową kwotę jako dochód podlegający opodatkowaniu, nawet jeśli akcje pozostaną na koncie.
To właśnie tutaj debata staje się ostra, szczególnie dla osób posiadających kryptowaluty. Ceny kryptowalut mogą gwałtownie skakać lub spadać. Osoba może otrzymać duży rachunek podatkowy Box 3 po udanym roku, nawet jeśli nigdy nie przekonwertowała kryptowalut na euro. Krytycy twierdzą, że stwarza to ryzyko płynności: podatek Box 3 może wymagać gotówki, gdy zysk nie jest gotówką. Zwolennicy odpowiadają, że państwo potrzebuje działającego systemu i że prawo zawiera narzędzia zmiękczające skutki.
Jednym z takich zmiękczających zapisów jest nowa zasada wolna od podatku. Reforma usuwa stary próg aktywów wolnym od podatku i zastępuje go rocznym zyskiem wolnym od podatku w wysokości 1800 euro na wszystkie aktywa objęte podatkiem Box 3. Jeśli całkowity rzeczywisty zysk pozostaje poniżej 1800 euro, nie jest należny podatek Box 3. Ustawa wprowadza również nieograniczone przenoszenie strat do przodu. Jeśli inwestor ma stratę netto w jednym roku, może ją przenieść i wykorzystać do zmniejszenia zysków podlegających opodatkowaniu w przyszłych latach, bez limitu czasowego. Tylko straty powyżej 500 euro kwalifikują się; mniejsze straty są anulowane. Legislatorzy twierdzą, że te cechy czynią podatek Box 3 mniej dotkliwym dla małych oszczędzających i pomagają inwestorom odzyskać się po spadkach.
Ustawa traktuje również niektóre aktywa inaczej. W przypadku nieruchomości i akcji w kwalifikujących się startupach rząd wybrał podejście oparte na zyskach kapitałowych dla wzrostów wartości. W tym podejściu podatek Box 3 od wzrostu wartości jest naliczany przy sprzedaży lub zbyciu aktywa, a nie co roku. Jednak regularny dochód z tych aktywów, taki jak czynsz lub dywidendy, nadal podlega podatkowi Box 3 w roku jego otrzymania. Rząd stwierdził, że wybrał to podejście częściowo z powodu tego samego ryzyka płynności, które podnoszą krytycy: trudno jest płacić podatek Box 3 co roku za aktywa, które nie generują stałej gotówki.
Reforma mieści się w szerszym systemie, który dzieli osobisty dochód na trzy „boxy”. Box 1 obejmuje wynagrodzenia i zasady własności domu, z progresywnymi stawkami. Box 2 obejmuje „znaczące udziały”, czyli co najmniej 5% własności w firmie, z własną strukturą stawek. Podatek Box 3 jest częścią, która jest teraz przeznaczona do największej przebudowy i ma znaczenie dla każdego, kto posiada oszczędności, akcje, obligacje, fundusze lub kryptowaluty jako rezydent.
Ekspozycja na kryptowaluty jest jednym z powodów, dla których debata na temat podatku Box 3 przyciąga uwagę poza ekspertami podatkowymi. De Nederlandsche Bank (holenderski bank centralny) zgłosiła, że pośrednie inwestycje w kryptowaluty prowadzone przez holenderskie firmy, instytucje i gospodarstwa domowe osiągnęły około 1,2 miliarda euro do końca października 2025 roku, w porównaniu do 81 milionów euro pod koniec 2020 roku. Bank zgłosił również, że sektor finansowy posiadał 113 milionów euro w bezpośrednich posiadaniach kryptowalut do końca trzeciego kwartału 2025 roku. Mimo tego wzrostu, bank centralny stwierdził, że papiery wartościowe związane z kryptowalutami pozostają małym wycinkiem szerszego holenderskiego rynku papierów wartościowych.
Parlamentarzyści zatwierdzili również poprawkę skracającą okres przeglądu ustawy z pięciu do trzech lat. Celem jest umożliwienie szybszych zmian, jeśli wprowadzenie podatku Box 3 będzie powodowało problemy po jego rozpoczęciu. Kilka partii, które wspierały projekt ustawy, stwierdziło, że nie są entuzjastycznie nastawione do pomysłu opodatkowywania niespełnionych zysków. Nadal argumentują jednak, że po wyrokach sądowych rząd potrzebuje ram prawnych, a opóźnienia dodatkowo obciążają budżet.
Na razie plan nie jest ostateczny. Holenderski Senat musi jeszcze głosować. Jeśli senatorowie zatwierdzą, mieszkańcy i doradcy będą mieli około dwóch lat na przygotowanie się do podatku Box 3, który przechodzi od założonych wyników do rzeczywistego zysku i który może opodatkować papierowe zyski dla wielu powszechnych aktywów.
