Translation into Polish
W dniu 2 października 2024 r. Federalny Urząd Podatkowy (FTA) Zjednoczonych Emiratów Arabskich (ZEA) opublikował zmiany w rozporządzeniu wykonawczym do dekretu ustawowego nr 8 z 2017 r., który koncentruje się na podatku od wartości dodanej (VAT). Zmiany te zostały wprowadzone po wydaniu przez Radę Ministrów decyzji nr (100) z 2024 r. i wejdą w życie 15 listopada 2024 r. Celem tych zmian jest zapewnienie jaśniejszych zasad i bardziej szczegółowych informacji na temat procedur VAT. Ich celem jest również dostosowanie przepisów do innych powiązanych przepisów podatkowych, takich jak podatek akcyzowy. Przedsiębiorstwa w ZEA muszą zwracać szczególną uwagę na te zmiany, ponieważ mogą one mieć wpływ na sposób rozliczania podatku VAT w codziennych operacjach.
Wśród wielu zmian w rozporządzeniu wykonawczym, kilka wyróżnia się jako mające najbardziej rozpowszechniony wpływ. Obejmują one aktualizacje dotyczące sposobu stosowania podatku VAT do eksportu towarów i usług, usług finansowych oraz traktowania dostaw z więcej niż jednym składnikiem. Zmiany te są ważne dla przedsiębiorstw zajmujących się eksportem towarów, oferujących usługi finansowe lub zajmujących się dostawami złożonymi.
Zmiany w artykule 30 dotyczą eksportu towarów. Obecnie przedsiębiorstwom łatwiej jest zastosować zerową stawkę VAT przy eksporcie towarów. Przedsiębiorstwa nie są już zobowiązane do przechowywania wszystkich rodzajów dokumentów związanych z eksportem. Zamiast tego mogą przechowywać jedną z trzech opcji: deklarację celną i dowód handlowy, świadectwo wysyłki i dowód urzędowy lub po prostu deklarację celną wykazującą zawieszenie należności celnych. Zmiana ta zmniejsza ilość dokumentów dla przedsiębiorstw i dostosowuje przepisy VAT do innych przepisów, takich jak ustawa o podatku akcyzowym.
Eksport usług, objęty artykułem 31, również uległ istotnym zmianom. Aby zastosować stawkę zerową w przypadku eksportu usług, dodano dodatkowy warunek. Usługi nie mogą być uznawane za świadczone w ZEA lub w strefie wyznaczonej zgodnie ze specjalnymi zasadami dotyczącymi miejsca świadczenia. Zasady te mają zastosowanie do usług takich jak nieruchomości, usługi elektroniczne i telekomunikacyjne. Ta zmiana oznacza, że niektóre usługi, które wcześniej miały zerową stawkę, mogą teraz podlegać podatkowi VAT. Na przykład usługi związane z nieruchomościami zlokalizowanymi w ZEA mogą teraz podlegać opodatkowaniu. W tym artykule zmieniono również przepis anty-ucieczkowy, którego celem jest zapobieganie niewłaściwemu korzystaniu przez przedsiębiorstwa ze zwolnień z podatku VAT.
Dla przedsiębiorstw z sektora finansowego artykuł 42 wprowadza nowe zwolnienia z podatku VAT. Usługi finansowe są generalnie zwolnione z podatku VAT, ale zmiana dodaje do listy zwolnień niektóre określone usługi. Należą do nich zarządzanie funduszami inwestycyjnymi, przenoszenie własności aktywów wirtualnych, takich jak kryptowaluty, oraz konwersja aktywów wirtualnych. Zmiany te są stosowane wstecz, począwszy od 1 stycznia 2018 r. Zarządzający funduszami muszą teraz dokładnie przeanalizować, czy ich usługi kwalifikują się do tych zwolnień z podatku VAT i w jaki sposób może to wpłynąć na ich odzyskiwanie podatku VAT. Przedsiębiorstwa zajmujące się aktywami wirtualnymi powinny również przejrzeć swoje poprzednie zgłoszenia VAT, ponieważ mogą potrzebować przesłać korekty lub dobrowolne ujawnienia. Definicja aktywów wirtualnych w tym kontekście obejmuje wszystko, co można handlować lub przekształcać cyfrowo w celach inwestycyjnych, ale nie obejmuje walut fiducjarnych ani papierów wartościowych.
Następna ważna zmiana znajduje się w artykule 46, który dotyczy dostaw o więcej niż jednym składniku. Dodano nowy akapit, który dotyczy sytuacji, w których nie ma wyraźnego składnika głównego w dostawie. W takich przypadkach opodatkowanie VAT powinno opierać się na charakterze dostawy jako całości. Pomaga to przedsiębiorstwom lepiej zrozumieć, jak obsługiwać podatek VAT w przypadku dostaw mieszanych, w których sprzedawane są razem wiele towarów lub usług.
Oprócz tych głównych zmian istnieje kilka innych aktualizacji, o których przedsiębiorstwa muszą wiedzieć. Na przykład artykuł 1 dodaje nowe definicje, w tym definicje aktywów wirtualnych i powiadomień. Jest to ważne, ponieważ definicja „powiadomienia” dotyczy teraz każdej osoby, a nie tylko zainteresowanego podatnika lub jego przedstawicieli. Artykuł 2 rozszerza definicję dostaw nieruchomości o każde przeniesienie własności, a nie tylko umowy sprzedaży i dzierżawy. Wprowadzono również zmiany w sposobie traktowania przeniesienia własności budynków rządowych. Artykuł 3 wyjaśnia, że przeniesienia między podmiotami rządowymi nie są uważane za dostawy, co oznacza, że nie podlegają podatkowi VAT.
Inne zmiany obejmują aktualizacje zasad dotyczących domniemanych dostaw i dobrowolnej rejestracji VAT. Artykuł 5 wyjaśnia, że jeśli wartość dostawy towarów do jednego odbiorcy w okresie 12 miesięcy jest mniejsza niż 500 AED, nie jest to uważane za domniemaną dostawę. Próg ten jest znacznie wyższy dla podmiotów rządowych i organizacji charytatywnych, wynosząc 250 000 AED. Artykuł 8 zmienia warunki dla przedsiębiorstw, które chcą zarejestrować się do VAT dobrowolnie. Teraz muszą wykazać FTA, że prowadzą działalność w ZEA lub zamierzają dokonywać dostaw podlegających opodatkowaniu. Obejmuje to również dostawy realizowane poza ZEA, które byłyby opodatkowane, gdyby były realizowane w kraju.
W artykułach 14, 15 i 16 znajdują się szczegółowe zmiany dotyczące wyrejestrowania podatku, czyli gdy firma przestaje być płatnikiem VAT. Przedsiębiorstwa powinny przejrzeć te aktualizacje, aby upewnić się, że przestrzegają najnowszych zasad. Artykuł 38 usuwa definicję „istotnej działalności charytatywnej”, co może wpłynąć na sposób, w jaki organizacje charytatywne radzą sobie ze swoimi zobowiązaniami VAT.
Dla przedsiębiorstw, które zapewniają ubezpieczenie zdrowotne swoim pracownikom, artykuł 53 zawiera ważną zmianę. Obecnie podatek VAT naliczony od ubezpieczenia zdrowotnego świadczonego pracownikom i ich rodzinom (do jednego małżonka i trzech dzieci) jest odzyskiwalny, co oznacza, że przedsiębiorstwa mogą odzyskać podatek VAT zapłacony za te usługi. Może to obniżyć koszty dla przedsiębiorstw oferujących świadczenia zdrowotne.
Artykuł 55 pozwala przedsiębiorstwom ubiegać się w FTA o zastosowanie określonego procentu odzysku przy obliczaniu odzysku podatku VAT naliczonego. Jest to przydatne dla przedsiębiorstw o złożonych sytuacjach dotyczących VAT, ponieważ upraszcza proces określania, ile VAT mogą odzyskać.
W artykule 59 istnieje również nowa zasada dotycząca uproszczonych faktur podatkowych. Przedsiębiorstwa nie mogą już wystawiać uproszczonej faktury podatkowej, gdy zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia. Mechanizm ten jest stosowany, gdy przedsiębiorstwo kupuje usługi spoza ZEA, a nabywca jest odpowiedzialny za rozliczenie podatku VAT.
Kolejną wartą uwagi zmianą jest artykuł 60, który pozwala agentowi na wystawienie noty debetowej w imieniu mocodawcy, pod warunkiem prowadzenia odpowiednich ewidencji. Pomaga to przedsiębiorstwom usprawnić procedury VAT przy współpracy z agentami.
Te zmiany w rozporządzeniu wykonawczym dotyczącym VAT w ZEA są szerokie i wpłyną na wiele branż. Dla przedsiębiorstw ze wszystkich sektorów kluczowe jest przejrzenie tych zmian w celu zrozumienia ich wpływu na ich pozycję VAT. Zarządzający funduszami i przedsiębiorstwa zajmujące się aktywami wirtualnymi powinny zwrócić szczególną uwagę na nowe zwolnienia i przeanalizować, w jaki sposób te zmiany wpływają na odzyskiwanie przez nich podatku VAT.
Retrospektywny charakter niektórych z tych zmian oznacza, że przedsiębiorstwa mogą potrzebować przejrzeć poprzednie deklaracje VAT i złożyć dobrowolne oświadczenia, jeśli zajdzie
