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Il 2 ottobre 2024, l’Autorità fiscale federale (FTA) degli Emirati Arabi Uniti (EAU) ha rilasciato emendamenti al Regolamento esecutivo del decreto legge federale n. 8 del 2017, che si concentra sull’imposta sul valore aggiunto (IVA). Questi cambiamenti sono stati apportati dopo che il Consiglio dei ministri ha emesso la decisione n. (100) del 2024 ed entreranno in vigore il 15 novembre 2024. L’obiettivo di questi emendamenti è fornire regole più chiare e maggiori dettagli sulle procedure IVA. Mirano anche ad allineare le normative con altre leggi fiscali correlate, come l’imposta sulle accise. Le aziende negli Emirati Arabi Uniti devono prestare molta attenzione a questi cambiamenti, poiché potrebbero avere un impatto sul modo in cui l’IVA viene gestita nelle operazioni quotidiane.
Tra i numerosi emendamenti al regolamento esecutivo, molti spiccano per avere gli effetti più diffusi. Questi includono aggiornamenti su come l’IVA si applica all’esportazione di beni e servizi, ai servizi finanziari e al trattamento di forniture con più di un componente. Questi cambiamenti sono importanti per le aziende coinvolte nell’esportazione di beni, nell’offerta di servizi finanziari o nella gestione di forniture composte.
Gli emendamenti all’articolo 30 si concentrano sull’esportazione di beni. Ora, è più semplice per le aziende applicare l’aliquota IVA zero all’esportazione di beni. Le aziende non sono più tenute a conservare tutti i tipi di documenti relativi all’esportazione. Invece, possono conservare una delle tre opzioni: una dichiarazione doganale e prova commerciale, un certificato di spedizione e prova ufficiale o semplicemente una dichiarazione doganale che mostri la sospensione dei dazi doganali. Questo cambiamento riduce la burocrazia per le aziende e allinea le regole IVA con altre leggi, come la legge sull’imposta sulle accise.
Anche l’esportazione di servizi, trattata nell’articolo 31, ha subito importanti cambiamenti. Per applicare l’aliquota zero all’esportazione di servizi, è stata aggiunta una condizione aggiuntiva. I servizi non devono essere considerati eseguiti negli Emirati Arabi Uniti o in una zona designata secondo norme speciali sul luogo di fornitura. Queste norme si applicano a servizi come immobili, servizi elettronici e telecomunicazioni. Questo cambiamento significa che alcuni servizi che prima erano soggetti ad aliquota zero potrebbero ora essere soggetti ad IVA. Ad esempio, i servizi relativi a beni immobili situati negli Emirati Arabi Uniti potrebbero ora essere tassati. C’è anche un cambiamento a una regola anti-elusione in questo articolo, che mira a impedire alle aziende di utilizzare in modo improprio le esenzioni IVA.
Per le aziende del settore finanziario, l’articolo 42 introduce nuove esenzioni IVA. I servizi finanziari sono generalmente esenti da IVA, ma l’emendamento aggiunge alcuni servizi specifici all’elenco delle esenzioni. Questi includono la gestione di fondi di investimento, il trasferimento della proprietà di asset virtuali come criptovalute e la conversione di asset virtuali. Questi cambiamenti vengono applicati retroattivamente, a partire dal 1° gennaio 2018. I gestori di fondi ora devono analizzare attentamente se i loro servizi soddisfano i requisiti per queste esenzioni IVA e come ciò potrebbe influire sul loro recupero IVA. Anche le aziende che si occupano di asset virtuali dovrebbero rivedere le loro precedenti dichiarazioni IVA, poiché potrebbero dover presentare correzioni o dichiarazioni volontarie. La definizione di asset virtuali in questo contesto include tutto ciò che può essere scambiato o convertito digitalmente per scopi di investimento, ma non include valute legali o titoli.
Il successivo emendamento importante si trova nell’articolo 46, che tratta le forniture con più di un componente. È stato aggiunto un nuovo paragrafo che affronta le situazioni in cui non esiste un chiaro componente principale in una fornitura. In questi casi, il trattamento IVA dovrebbe basarsi sulla natura della fornitura nel suo insieme. Ciò aiuta le aziende a comprendere meglio come gestire l’IVA su forniture miste, in cui vengono venduti insieme più beni o servizi.
Oltre a questi importanti cambiamenti, ci sono molti altri aggiornamenti di cui le aziende devono essere consapevoli. Ad esempio, l’articolo 1 aggiunge nuove definizioni, incluse definizioni di asset virtuali e notifiche. Ciò è importante perché la definizione di “Notifica” ora si applica a qualsiasi persona, non solo al contribuente interessato o ai suoi rappresentanti. L’articolo 2 amplia la definizione di forniture immobiliari per includere qualsiasi trasferimento di proprietà, non solo contratti di vendita e locazione. Ci sono anche cambiamenti nel modo in cui vengono trattati i trasferimenti di proprietà di edifici governativi. L’articolo 3 chiarisce che i trasferimenti tra enti governativi non sono considerati forniture, il che significa che non sono soggetti ad IVA.
Altri cambiamenti includono aggiornamenti alle regole sulle forniture presunte e sulla registrazione volontaria all’IVA. L’articolo 5 chiarisce che se il valore di una fornitura di beni a un singolo destinatario nell’arco di 12 mesi è inferiore a 500 AED, non è considerata una fornitura presunta. La soglia è molto più alta per gli enti governativi e le organizzazioni benefiche, a 250.000 AED. L’articolo 8 modifica le condizioni per le aziende che desiderano registrarsi volontariamente per l’IVA. Ora, devono dimostrare alla FTA che stanno svolgendo attività negli Emirati Arabi Uniti o che intendono effettuare forniture imponibili. Ciò include anche le forniture effettuate al di fuori degli Emirati Arabi Uniti che sarebbero imponibili se effettuate all’interno del paese.
Ci sono emendamenti specifici negli articoli 14, 15 e 16 che riguardano la cancellazione della registrazione fiscale, ovvero quando un’azienda cessa di essere un soggetto passivo IVA. Le aziende dovrebbero rivedere questi aggiornamenti per assicurarsi di essere conformi alle ultime regole. L’articolo 38 elimina la definizione di “attività di beneficenza rilevante”, che può influire sul modo in cui le organizzazioni benefiche gestiscono i loro obblighi IVA.
Per le aziende che forniscono assicurazione sanitaria ai dipendenti, l’articolo 53 prevede un cambiamento importante. Ora, l’IVA a monte sull’assicurazione sanitaria fornita ai dipendenti e alle loro famiglie (fino a un coniuge e tre figli) è recuperabile, il che significa che le aziende possono richiedere il rimborso dell’IVA che hanno pagato su questi servizi. Ciò potrebbe ridurre i costi per le aziende che offrono prestazioni sanitarie.
L’articolo 55 consente alle aziende di fare domanda alla FTA per utilizzare una percentuale di recupero specifica nel calcolare il recupero dell’IVA a monte. Ciò è utile per le aziende con situazioni IVA complesse, poiché semplifica il processo di determinazione di quanta IVA possono richiedere.
C’è anche una nuova regola nell’articolo 59 sulle fatture fiscali semplificate. Le aziende non possono più emettere una fattura fiscale semplificata quando si applica il meccanismo di addebito inverso. Questo meccanismo viene utilizzato quando un’azienda acquista servizi al di fuori degli Emirati Arabi Uniti e l’acquirente è responsabile della contabilizzazione dell’IVA.
Un altro cambiamento degno di nota è nell’articolo 60, che consente a un agente di emettere una nota di accredito per conto di un mandante, a condizione che vengano conservati i registri adeguati. Ciò aiuta le aziende a semplificare le proprie procedure IVA quando lavorano con agenti.
Queste modifiche al regolamento esecutivo IVA degli Emirati Arabi Uniti sono ampie e influenzeranno molti settori. È fondamentale per le aziende di tutti i settori rivedere questi emendamenti per comprendere come incidono sulla loro posizione IVA. I gestori di fondi e le aziende che si occupano di asset virtuali dovrebbero prestare particolare attenzione alle nuove esenzioni e analizzare come questi cambiamenti influiscono sul loro recupero IVA.
La natura retrospettiva di alcuni di questi cambiamenti significa che le aziende potrebbero dover rivedere le dichiarazioni IVA precedenti e presentare dichiarazioni volontarie, se necessario. Esaminando attentamente gli emendamenti, le aziende possono assicurarsi di rimanere conformi alle leggi fiscali degli Emirati Arabi Uniti ed evitare potenziali sanzioni. Gli emendamenti forniscono inoltre alle aziende l’opportunità di ottimizzare il recupero dell’IVA e ridurre i costi, soprattutto in settori come l’assicurazione sanitaria e la gestione dei fondi.
Gli aggiornamenti alle normative IVA degli Emirati Arabi Uniti avranno un impatto significativo su vari settori. Dalle esportazioni agli asset virtuali e ai servizi finanziari, le aziende devono rimanere informate su come questi cambiamenti influiscono sulle loro operazioni. Con gli emendamenti che entreranno in vigore il 15 novembre 2024, le aziende hanno una breve finestra di tempo per prepararsi e assicurarsi di rispettare le nuove regole.
