El 2 de octubre de 2024, la Autoridad Federal de Impuestos (FTA) de los Emiratos \u00c1rabes Unidos (EAU) public\u00f3 enmiendas al Reglamento Ejecutivo del Decreto Ley Federal n\u00ba 8 de 2017, que se centra en el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA). Estos cambios se realizaron despu\u00e9s de que el Gabinete emitiera la Decisi\u00f3n n.\u00ba (100) de 2024 y entrar\u00e1n en vigor el 15 de noviembre de 2024. El objetivo de estas enmiendas es proporcionar normas m\u00e1s claras y m\u00e1s detalles sobre los procedimientos del IVA. Tambi\u00e9n tienen como objetivo alinear las regulaciones con otras leyes tributarias relacionadas, como el Impuesto Especial. Las empresas en los Emiratos \u00c1rabes Unidos deben prestar mucha atenci\u00f3n a estos cambios, ya que pueden afectar la forma en que se maneja el IVA en las operaciones diarias.<\/p>\n\n
Entre las muchas enmiendas al Reglamento Ejecutivo, varias se destacan por tener los efectos m\u00e1s generalizados. Estos incluyen actualizaciones sobre c\u00f3mo se aplica el IVA a la exportaci\u00f3n de bienes y servicios, servicios financieros y el tratamiento de suministros con m\u00e1s de un componente. Estos cambios son importantes para las empresas involucradas en la exportaci\u00f3n de bienes, que ofrecen servicios financieros o que se ocupan de suministros compuestos.<\/p>\n\n
Las enmiendas al Art\u00edculo 30 se centran en la exportaci\u00f3n de bienes. Ahora, es m\u00e1s f\u00e1cil para las empresas aplicar la tasa cero de IVA al exportar bienes. Las empresas ya no est\u00e1n obligadas a conservar todo tipo de documentos relacionados con la exportaci\u00f3n. En cambio, pueden conservar una de estas tres opciones: una declaraci\u00f3n de aduana y evidencia comercial, un certificado de env\u00edo y evidencia oficial, o simplemente una declaraci\u00f3n de aduana que muestre la suspensi\u00f3n de los derechos de aduana. Este cambio reduce el papeleo para las empresas y alinea las reglas del IVA con otras leyes, como la ley del Impuesto Especial.<\/p>\n\n
La exportaci\u00f3n de servicios, cubierta por el Art\u00edculo 31, tambi\u00e9n ha experimentado cambios importantes. Para aplicar la tasa cero a la exportaci\u00f3n de servicios, se ha a\u00f1adido una condici\u00f3n adicional. Los servicios no deben considerarse realizados en los Emiratos \u00c1rabes Unidos o en una Zona Designada de acuerdo con reglas especiales sobre el lugar de suministro. Estas reglas se aplican a servicios como bienes ra\u00edces, servicios electr\u00f3nicos y telecomunicaciones. Este cambio significa que algunos servicios que antes estaban exentos de cero ahora pueden estar sujetos al IVA. Por ejemplo, los servicios relacionados con bienes ra\u00edces ubicados en los Emiratos \u00c1rabes Unidos ahora pueden estar sujetos a impuestos. Tambi\u00e9n hay un cambio en una regla antielusi\u00f3n en este art\u00edculo, que tiene como objetivo evitar que las empresas hagan un mal uso de las exenciones del IVA.<\/p>\n\n
Para las empresas del sector financiero, el art\u00edculo 42 introduce nuevas exenciones del IVA. Los servicios financieros generalmente est\u00e1n exentos del IVA, pero la enmienda agrega algunos servicios espec\u00edficos a la lista de exenciones. Estos incluyen la gesti\u00f3n de fondos de inversi\u00f3n, la transferencia de propiedad de activos virtuales como criptomonedas y la conversi\u00f3n de activos virtuales. Estos cambios se aplican retroactivamente, a partir del 1 de enero de 2018. Los administradores de fondos ahora deben analizar cuidadosamente si sus servicios califican para estas exenciones de IVA y c\u00f3mo esto podr\u00eda afectar su recuperaci\u00f3n del IVA. Las empresas que se ocupan de activos virtuales tambi\u00e9n deben revisar sus declaraciones de IVA anteriores, ya que pueden necesitar presentar correcciones o divulgaciones voluntarias. La definici\u00f3n de activos virtuales en este contexto incluye todo aquello que se pueda comercializar o convertir digitalmente con fines de inversi\u00f3n, pero no incluye monedas fiduciarias ni valores.<\/p>\n\n
La siguiente enmienda importante se encuentra en el Art\u00edculo 46, que trata sobre los suministros que tienen m\u00e1s de un componente. Se ha agregado un nuevo p\u00e1rrafo que aborda situaciones en las que no hay un componente principal claro en un suministro. En estos casos, el tratamiento del IVA debe basarse en la naturaleza del suministro en su conjunto. Esto ayuda a las empresas a comprender mejor c\u00f3mo manejar el IVA en suministros mixtos, donde se venden juntos m\u00faltiples bienes o servicios.<\/p>\n\n
Adem\u00e1s de estos cambios importantes, hay varias otras actualizaciones que las empresas deben tener en cuenta. Por ejemplo, el Art\u00edculo 1 agrega nuevas definiciones, incluidas definiciones de activos virtuales y notificaciones. Esto es importante porque la definici\u00f3n de “Notificaci\u00f3n” ahora se aplica a cualquier persona, no solo al contribuyente en cuesti\u00f3n o sus representantes. El Art\u00edculo 2 ampl\u00eda la definici\u00f3n de suministros inmobiliarios para incluir cualquier transferencia de propiedad, no solo contratos de compraventa y arrendamiento. Tambi\u00e9n hay cambios en la forma en que se tratan las transferencias de propiedad de edificios gubernamentales. El art\u00edculo 3 aclara que las transferencias entre entidades gubernamentales no se consideran suministros, lo que significa que no est\u00e1n sujetas al IVA.<\/p>\n\n
Otros cambios incluyen actualizaciones de las reglas sobre suministros presuntos y registro voluntario del IVA. El Art\u00edculo 5 aclara que si el valor de un suministro de bienes a un \u00fanico destinatario durante 12 meses es inferior a 500 AED, no se considera un suministro presunto. El umbral es mucho m\u00e1s alto para las entidades gubernamentales y las organizaciones ben\u00e9ficas, en 250.000 AED. El Art\u00edculo 8 cambia las condiciones para las empresas que desean registrarse voluntariamente para el IVA. Ahora, deben demostrar a la FTA que est\u00e1n llevando a cabo negocios en los Emiratos \u00c1rabes Unidos o tienen la intenci\u00f3n de realizar suministros imponibles. Esto tambi\u00e9n incluye los suministros realizados fuera de los Emiratos \u00c1rabes Unidos que estar\u00edan sujetos a impuestos si se realizaran dentro del pa\u00eds.<\/p>\n\n
Hay enmiendas espec\u00edficas en los Art\u00edculos 14, 15 y 16 que tratan sobre la desregulaci\u00f3n fiscal, que es cuando una empresa deja de ser un contribuyente del IVA. Las empresas deben revisar estas actualizaciones para asegurarse de que cumplen con las \u00faltimas reglas. El Art\u00edculo 38 elimina la definici\u00f3n de “actividad ben\u00e9fica relevante”, lo que puede afectar la forma en que las organizaciones ben\u00e9ficas manejan sus obligaciones de IVA.<\/p>\n\n
Para las empresas que brindan seguro m\u00e9dico a los empleados, el Art\u00edculo 53 tiene un cambio importante. Ahora, el IVA soportado sobre el seguro m\u00e9dico prov<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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